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2015固定资产折旧年限最新规

2015年09月17日

                                                    2015固定资产折旧年限最新规

 

固定资产折旧年限

  企业在固定资产的预计使用寿命时,应考虑以下因素:

  (1)该固定资产的预计生产能力或实物产量。

  (2)该固定资产的有形损耗,如因设备使用中发生磨损,房屋建筑物受到自然侵蚀等。

  (3)该固定资产的无形损耗,如因新技术的进步而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等。

  (4)有关固定资产使用的法律或者类似的限制。

  固定资产折旧年限表

  A.工业企业固定资产分类折旧年限

  一、通用设备部分折旧年限

  1.机械设备 1014

  2.动力设备 1118

  3.传导设备 1528

  4.动输设备 814

  5.自动化控制及仪器仪表:自动化、半自动化控制设备 812年;电子计算机 410年;通用测试仪器设备 712

  6. 工业窑炉 713

  7.工具及其他生产用具 914

  8.非生产用设备及器具:设备工具 1822年;电视机、复印机、文字处理机 58

  二、专用设备部分折旧年限

  9.冶金工业专用设备 915

  10.电力工业专用设备:;发电及供热设备 1220年;输电线路 3035年;配电线路 1416年;变电配电设备 1822年;核能发电设备 2025

  11.机械工业专用设备 812

  12.石油工业专用设备 814

  13.化工、医药工业专用设备 714

  14.电子仪表电讯工业专用设备 510

  15.建材工业专用设备 612

  16.纺织、轻工专用设备 814

  17.矿山、煤炭及森工专用设备 715

  18.造船工业专用设备 1522

  19.核工业专用设备 2025

  20.公用事业企业专用设备;自来水 1525年;燃气 1625

  三、房屋、建筑物部分折旧年限

  21.房屋;生产用房 3040年;受腐蚀生产用房 2025年;受强腐蚀生产用房 1015年;非生产用房 3545年;简易房 810

  22.建筑物;水电站大坝 4555年;其他建筑物 1525

  

B.商业流通企业固定资产分类折旧年限

  一、通用设备分类折旧年限

  1.机械设备 1014

  2.动力设备 1118

  3.传导设备 1528

  4.动输设备 814

  5.自动化、半自动化控制设备 812年;电子计算机 410年;空调器、空气压缩机、电气设备 1015年;通用测试仪器设备 712年;传真机、电传机、移动无线电话 510年;电视机、复印机、文字处理机 58年;音响、录(摄)像机 1015

  二、专用设备分类折旧年限

  1.营业柜台、货架 36

  2.加工设备 1015

  3.油池、油罐 414

  4.制冷设备 1015

  5.粮油原料整理筛选设备 610

  6.小火车 612

  7.烘干设备 610

  8.酱油、醋、酱、腌菜腐蚀性严重的;设备和废旧物资加工设备 48

  9.库(厂)内铁路专用线 1014

  10.地磅 712

  11.吊动机械设备 814

  12.消防安全设备 48

  13.其他经营用设备及器具 1520

  三、房屋、建筑物分类折旧年限

  1.经营用房、仓库;钢结构 3545年;钢筋混凝土结构 3035年;钢筋混凝土砖结构 2530年;砖木结构 2030年;危险物品专用仓库 2025

  2.简易房 810年;围墙 48年;烘干塔 1217年;地坪、晒场、晒台、货场 510

  3.其他建筑物 1020

 (作者:会计学习网  时间:2015-07-20

 

固定资产及其折旧方法

什么是固定资产?

固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的、价值达到一定标准的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

注意:这里所说的“固定资产”不包括作为投资性房地产的建筑物和生产性生物资产。

固定资产折旧方法

1、年限平均法

年限平均法又称直线法,是指将固定资产的应计折旧额均匀地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均相等。

计提折旧时,注意先计算或找到以下几个数据:初始入账价值(原值)、预计净残值、可使用年限。

使用年限平均法计算每年折旧额的公式为:

年折旧额=(原值-预计净残值)÷预计使用年限

=原值×(1-预计净残值率)÷预计使用年限

=原值×年折旧率

中华会计网校经典例题

题目材料:

甲公司有一幢办公楼,原价为1100万元,预计可使用年限为20年,预计净残值为100万元。

要求:采用年限平均法计算每年的折旧额。

参考答案:

方法一:直接按公式计算折旧额。

每年折旧额=1100-100)÷20=50(万元)

方法二:先计算净残值率,再通过这个比率计算折旧额。

预计净残值率=100÷1100=9.09%

每年折旧额=1100×(1-9.09%)÷20=50(万元)

方法三:先计算折旧率,再通过这个比率计算折旧额。

预计净残值率=100÷1100=9.09%

年折旧率=1-9.09%)÷20=4.5455%

每年折旧额=1100×4.5455%=50(万元)

账务处理的会计分录:

办公楼的折旧费一般计入管理费用,会计分录为:

借:管理费用

      贷:累计折旧——办公楼

 

2、双倍余额递减法

双倍余额递减法,是以年限平均法的折旧率的两倍作为该方法的折旧率,乘以逐年递减的固定资产期初净值(原值-折旧),得出各年应提折旧额的方法。

注意先用原值减去累计折旧算出期初净值,还要注意最后两年改为平均年限法(需考虑净残值)。

使用双倍余额递减法计算每年折旧额的公式为:

年折旧额=(原值-累计折旧)×2÷预计使用年限

最后两年改为年限平均法,

年折旧额=(期初净值-预计净残值)÷2

 

中华会计网校经典例题

题目材料:

乙公司有一套生产设备A设备,原值550万元,预计净残值为50万元,预计使用年限为5年。

要求:采用双倍余额递减法计算每年的折旧额。

参考答案:

最后两年改用年限平均法。将倒数第2年初的固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额在这两年平均分摊。

计算第一年折旧额:

550×2÷5=220(万元)

会计分录:

借:制造费用 220

      贷:累计折旧——A设备 220

计算第二年折旧额:

第二年折旧额=550-220)×2÷5=132(万元)

会计分录:

借:制造费用 132

      贷:累计折旧——A设备 132

计算第三年折旧额:

期初净值=330-132=198

第三年折旧额=330-132)×2÷5=79.2(万元)

会计分录:

借:制造费用 79.2

      贷:累计折旧——A设备 79.2

计算第四年折旧额:

期初净值=198-79.2=118.8(万元)

第四年折旧额=118.8-50)÷2=34.4(万元)

借:制造费用 34.4

      贷:累计折旧——A设备 34.4

计算第五年折旧额:

第五年折旧额=118.8-50)÷2=34.4(万元)

借:制造费用 34.4

      贷:累计折旧——A设备34.4

 

3、工作量法

工作量法是指按实际工作量计提固定资产折旧额的一种方法。一般是按固定资产所能工作的小时数、公里数等平均计算折旧额。

使用工作量法计提折旧主要应注意工作量的衡量方法。

用工作量法计算每个工作量单位折旧额的公式为:

单位里程折旧额=原值×(1-预计净残值率)÷总行驶里程

每工作小时折旧额=原值×(1-预计净残值率)÷工作总小时

每台班折旧额=原值×(1-预计净残值率)÷工作总台班数

中华会计网校经典例题

题目材料:

丙运输企业有一辆运输汽车入账价值500 000元,预计净残值为20 000元,预计营运工作量为240 000吨公里,每个月营运工作量为10 000吨公里。

要求:采用工作量法计算其中一个月的折旧额。

参考答案:

每个月的折旧额计算:(500 000-20 000)÷240 000×10 000

=20 000(元)

会计分录:

借:生产成本 20000

      贷:累计折旧 20000

4、年数总和法

年数总和法,是固定资产加速折旧法的一种,它是将固定资产的原值减去预计净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算确定固定资产折旧额的一种方法。

年数总和法的折旧率是以预计使用年数之和为分母和以尚可使用年数为分子的分数。以这个分数作为折旧率是比较特别的,也很容易记忆。

使用年数总和法计算每年折旧额的公式为:

年折旧额=(原价-预计净残值)×(尚可使用年数/年数总和)

中华会计网校经典例题

题目材料:

丁公司有一套办公设备原值30000元,预计可使用4年,净残值是10000元。

要求:采用年数总和法计算各年应计提的折旧额。

参考答案:

第一年尚可使用4年,应计提的折旧额:

30 000-10 000)×4/1+2+3+4=8000(元)

会计分录:

借:管理费用 8000

      贷:累计折旧 8000

第二年尚可使用3年,应计提的折旧额:

30 000-10 000)×3/1+2+3+4=6000(元)

会计分录:

借:管理费用 6000

      贷:累计折旧 6000

第三年尚可使用2年,应计提的折旧额:

30 000-10 000)×2/1+2+3+4=4000(元)

会计分录:

借:管理费用 4000

      贷:累计折旧 4000

第四年尚可使用1年,应计提的折旧额:

30 000-10 000)×1/1+2+3+4=2000(元)

会计分录:

借:管理费用 2000

      贷:累计折旧 2000

固定资产加速折旧新政

一、这六大行业

1、生物药品制造业

2、专用设备制造业

3、铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业

4、计算机、通信和其他电子设备制造业

5、仪器仪表制造业

6、信息传输、软件和信息技术服务业。

六个行业的企业201411日后新购进的固定资产,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

二、六大行业的小型微利企业

201411后新购进的,研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

三、所有行业的企业:单价100万元

201411后新购进的专门用于研发的仪器、设备,固定资产单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;固定资产单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

四、单价5000

对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。

 

固定资产:处置业务的核算

固定资产处置一般通过“固定资产清理”科目核算。固定资产处置是指出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损等。核算时,先把固定资产转入“固定资产清理”,清理费用、出售收入、保险和残料收入、相关税费等通过该科目核算,最后,净损益通过该科目转出,计入当期损益。(来源:中华会计网校)